![]()
76
חשבונאות
למתחילים
השפעת
אשראי
לקוחות
ואשראי
ספקים
על
התזרים
1כל
₪
שמתווסף במאזן לסעיף
לקוחות "
1 הוא "
₪
של מכירות שטרם נגבה והוא גורם לכך
שסכום הר
ווח הנקי המוצג
"בדו
ח רווח והפסד
גדול ב
-1 ₪
מסכום המזומן שמתווסף לחברה
באותה תקופה
.
לדוגמה
:
אם הרווח הנקי לתקופה הסתכם ב
-10 ₪
ובמקביל סעיף אשראי לקוחות גדל ב
-1 ₪ ,
אזי
סך המזומנים שהתווסף לחברה מסתכם ב
-9 ₪(1 ₪
פחות מהרווח הנקי
.)
השקל החסר נמצא אצל
הלקוח
שאמור לשלם אותו לחברה בהקדם
(
ראה תרחיש
2
באיור להלן
.)
1כל , מנגד
₪
שמתווסף במאזן לסעיף
1 הוא " ספקים "
₪
הוצאות שטרם נפרעו
,
והוא גורם לעודף
1של
₪
בתזרים
,
ביחס לרווח הנקי
.
לדוגמה
:
אם הרווח הנקי לתקופה הסתכם ב
-10 ₪ ,
ובמקביל סעיף
1- גדל ב " ספקים "
₪ ,
אזי סך
המזומנים שהתווספו לחברה מסתכם ב
-11 ₪(1 ₪
יותר מהרווח הנקי
.)
השקל העודף שייך לספק
והחברה אמורה לשלם לו אותו בהקדם
(
ראה תרחיש
3
באיור להלן
.)
איור
הערה חשובה
:
חשוב לזכור שבניתוח התזרים אנו לא מתעניינים בכל לקוח ולקוח
או בכל ספק
ק וספ
באופן פרטני
,
אלא רק בתמונת המצב של כולם יחד
,
כלומר אנו מתעניינים רק ביתרת סעיף
לקוחות "
"
וביתרת סעיף
". ספקים "
נניח כי ישראל הקים את חברת
"
כסאות ישראל
"
ביום
31.12.97
.
בתאריך זה הוא השקיע מכספו
הפרטי
40,000 ₪ ,
ובהם קנה מכונה
(
30,000 ₪ .)
את היתרה
(
10,000 ₪ )
הוא הפקיד בחשבון הבנק
של החברה
.
כנגד ההשקעה בחברה
,
ישראל קיבל מהחברה הון מניות
.
1 תרחיש
כל העסקאות במזומן
רווח נקי
תוספת
מזומן
10 ₪
10 ₪
2 תרחיש
מתן אשראי ללקוחות
1 בסך
₪
רווח נקי
תוספת
מזומן
10 ₪
9 ₪
3 תרחיש
קבלת אשראי מספק
1 בסך
₪
רווח נקי
תוספת
מזומן
10 ₪
11 ₪
שקל זה נמצא
אצל הלקוח
שקל זה שייך לספק
: מקרא
=1
ח"ש
=0
ח"ש
