![]()
73
חשבונאות
למתחילים
המבנה
השלם
של
דו
"
ח
תזרים
המזומנים
"דו
ח תזרים המזומנים מתייחס לשלושה תחומי פעילות
:
1.
פעילות שוטפת
.
2.
פעילות השקעה
.
3.
פעילות מימון
.
בכל אחד מהתחומים הנ
"
ל מתנהלות במהלך התקופה תנועות מזומן
.
תנועות המזומן בכל תחום
אינן תלויות בפעילויות בתחומים האחרים
.
בכל תחום מוצגת בנפרד תנועת המזומנים ותנועת
המזומנים נטו
=(
כניסה פחות יציאה
של כסף מזומן
.)
סיכ
ום תנועת המזומנים נטו של כל שלושת
תחומי הפעילות משקף את הפער בין המזומנים שהיו לחברה בתחילת התקופה לסוף התקופה
.
"דו
ח תזרים המזומנים יכונה בהמשך בקיצור
" :
". תזרים
נציג ונסביר את תחומי הפעילות
,
ונתחיל מתחום הפעילות האחרון
:
1.
פעילות
מימון
התנועות בפעילות זו
נובעות בעיקר מ
:
1.
הנפקת הון מניות חדש
.
2.
הלוואות מהבנקים
(
קבלה או החזר של הלוואות
.)
3.
הלוואות מהציבור הרחב
(
קבלה או החזר של הלוואות
.)
נניח כי חברת
"
כסאות ישראל
"
קיבלה מהבנק הלוואה של
10,000 ₪ ,
והחזירה
מתוכה
2,000 ₪ .
- בסך
הכל המזומנים של החברה מפעילות מימון
גדלו במהלך התקופה ב
- 8,000 ₪(
כניסה של
10,000
פחות יציאה של
2,000 .)
2.
פעילות
השקעה
המילה השקעה מתייחסת בעיקר לפעולות ברכוש קבוע
.
התנועות בפעילות זו נובעות בעיקר מרכישת ציוד
,
מכונות ומבנים
,
או ממכירתם
.
נניח כי חברת
"
כסאות ישראל
" .
מכרה מכונה ישנה ב
- 2,000 ₪
וקנתה במקומה מכונה חדשה ב
-
10,000 ₪ .
- בסך
הכל המזומנים של החברה מפעילות השקעה
000,8 -ב פחתו
₪( .
יצא
10,000 ₪ ,
נכנס
2,000
₪.)
